Недавно к Сураё обратились читатели NV86 с вопросом: законно ли требование налоговой инспекции о начислении налога на доходы в случае прощения долга по кредитному договору.
Действительно, иногда банки прощают долги по кредитам. Но налоговые инспекторы считают, что у заемщика возникает доход, с которого нужно заплатить налог. Прощение долга - это освобождение банком, должника от имущественной обязанности. Проще говоря, вам банк прощает полностью или частично долг по кредиту.
После прощения банк удержит налог или сообщит клиенту и в налоговую о полученном доходе.
Однако, нельзя простить несуществующий долг. Порой банк списывает долг по штрафам и комиссиям, с которыми клиент не согласен. Доход образуется лишь в случае, если задолженность у гражданина действительно имелась. Списание долга может быть связано с тем, что банковские комиссии незаконны. В такой ситуации списание обусловлено не прощением долга, а отсутствием у заемщика обязательства по уплате комиссий.
Проще говоря, для того чтобы простить пени и штрафы, они сначала должны быть «признаны» должником или судом. Если должник не признал неустойку и нет судебного решения, то такие суммы не подлежат налогообложению, аналогичная позиция содержится в определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 г.
Нужно также понимать, что не каждое списание долга является его прощением. Так, банк выдал клиенту кредит и попытался вернуть деньги в судебном порядке. Но судебные приставы не смогли взыскать долг, и банк его списал, выдав клиенту справку о получении дохода и необходимости уплатить налог в сумме 258 000 р. Суд взыскал с него налог на основании этой справки. Однако, гражданин добился пересмотра дела в ВС РФ. Как выяснилось, задолженность, с которой был исчислен налог, не являлась прощением долга, поэтому справка банка, повлекшая начисление налога, незаконна.
В отношении списанных безнадежных долгов установлена налоговая льгота. Безнадежные долги - это долги с истекшим сроком исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать по причине отсутствия у должника имущества и по другим основаниям. Подобные долги не прощаются, а списываются по объективным причинам, у гражданина не возникает налог с суммы списанного долга.
Так, согласно п. 62.1 ст. 217 НК РФ, к Доходам, не подлежащим налогообложению относятся доходы в виде суммы задолженности перед кредитором, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
- гражданин не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (т.е. выполненные работы, оказанные услуги).
Таким образом, не нужно торопиться платить налог, когда вам его начислили по прощенному банком долгу. Сначала нужно выяснить, привела ли эта операция к образованию у вас дохода, который облагается налогом.
Если что-то вам показалось не совсем понятным, остались дополнительные вопросы или вам интересны особые случаи раздела ипотеки, например, раздел военной ипотеки, раздел ипотеки при вложении материнского капитала и прочее - задавайте их в комментариях в социальных сетях портала NV86 или пишите юристу Сураё Рамазановой в личные сообщения ВКонтакте.
